Metode Pertukaran Informasi dalam Praktik Perpajakan Internasional

Pertama, pertukaran informasi berdasarkan permintaan. Metode ini memungkinkan otoritas pajak dari suatu negara mitra perjanjian untuk meminta informasi kepada otoritas pajak negara lain secara spesifik.

Mekanisme ini diterapkan case-by-case basis sehingga membutuhkan prosedur administratif yang sering kali memakan waktu lama. Meskipun berguna untuk kasus tertentu, metode ini dinilai kurang efektif dalam menghadapi praktik penghindaran pajak yang makin kompleks.

Kedua, pertukaran informasi secara spontan. Berbeda dengan metode berdasarkan permintaan, pertukaran informasi secara spontan didasarkan pada hasil pemeriksaan pajak yang dilakukan oleh negara pengirim informasi.

Informasi ini dikirimkan tanpa diminta dan sering kali memberikan data tak terduga yang bermanfaat bagi negara penerima. Keunggulan metode ini terletak pada kemampuannya memberikan wawasan tambahan dalam pengumpulan data pajak.

Ketiga, pertukaran informasi secara otomatis. Metode ini menjadi rekomendasi dari OECD sebagai solusi global untuk meningkatkan efektivitas pertukaran informasi. Pertukaran otomatis melibatkan pengiriman informasi secara berkala dan sistematis dari negara sumber kepada negara domisili wajib pajak.

Informasi ini mencakup berbagai kategori penghasilan yang dikumpulkan melalui pelaporan lembaga keuangan. Dengan mekanisme ini, otoritas pajak dapat dengan mudah memverifikasi kepatuhan wajib pajak serta mengevaluasi keakuratan nilai kekayaan yang dilaporkan.

Selain 3 metode tradisional tersebut, terdapat juga metode lainnya berupa pertukaran informasi berdasarkan kelompok, pertukaran informasi sehubungan dengan kegiatan pemeriksaan pajak (simultaneous tax examination, tax examination abroad, dan joint audits), dan pertukaran informasi industry-wide (industry-wide exchange of information).

Untuk informasi lebih lanjut mengenai berbagai jenis metode pertukaran informasi ini, pembaca dapat merujuk pada buku P3B edisi kedua yang diterbitkan oleh DDTC. (rig)