Turuti AS, Uni Eropa Pertimbangkan Revisi Pajak Minimum Global

Relaksasi perlakuan GloBE rules atas kredit pajak diperlukan mengingat mayoritas insentif kredit pajak yang diberlakukan oleh AS bukanlah qualified refundable tax credit (QRTC). Oleh karena insentif dimaksud tidak dianggap sebagai QRTC, perusahaan AS berpotensi memiliki tarif pajak efektif yang lebih rendah dari 15% dan dikenai top-up tax oleh yurisdiksi lain.

"Hal yang terpenting bila opsi ini diambil adalah mencegah timbulnya celah hukum," bunyi dokumen yang disiapkan oleh Polandia dilansir Tax Notes International, dikutip Senin (5/5/2025).

Opsi kedua yang dipertimbangkan oleh Uni Eropa adalah membatasi implementasi undertaxed payment rule (UTPR). Uni Eropa mempertimbangkan untuk memperpanjang jangka waktu transitional UTPR safe harbour. Bahkan, Uni Eropa juga membuka opsi menghapus mekanisme UTPR dari GloBE rules.

Saat ini, transitional UTPR safe harbour masih berlaku hingga 2026. Dengan safe harbour tersebut, top-up tax berdasarkan UTPR dianggap 0 bila ultimate parent entity (UPE) dari grup perusahaan multinasional berada di negara dengan tarif PPh badan sebesar 20% atau lebih.

Opsi ketiga yang dipertimbangkan oleh Uni Eropa adalah menyetarakan global intangible low-taxed income (GILTI) yang diberlakukan AS dengan income inclusion rule (IIR) dalam GloBE rules. GILTI bisa dianggap setara dengan IIR melalui revisi atas Pasal 52 dari directive pajak minimum global yang telah ditetapkan Uni Eropa.

Saat ini, directive Uni Eropa menyatakan bahwa ketentuan yurisdiksi non-anggota Uni Eropa bisa dianggap setara IIR bila, pertama, ketentuan mewajibkan entitas induk untuk menghitung dan membayar top-up tax sehubungan dengan entitas konstituen yang dikenai pajak rendah.

Kedua, ketentuan dimaksud memberlakukan pajak minimum dengan tarif efektif setidaknya sebesar 15%. Ketiga, ketentuan dimaksud mewajibkan penerapan jurisdictional blending dalam penghitungan tarif pajak efektif.

Bila Pasal 52 tidak direvisi, GILTI tidak bisa dianggap setara dengan IIR mengingat penghitungan tarif pajak efektif dalam GILTI dilakukan secara worldwide, bukan per yurisdiksi melalui jurisdictional blending.

Sebagai informasi, AS di bawah pemerintahan Presiden Donald Trump memilih untuk menarik seluruh persetujuan yang dibuat oleh pemerintahan sebelumnya atas GloBE dan Pilar 1: Unified Approach.

Kementerian Keuangan AS mengungkapkan pemerintahan Presiden Donald Trump lebih memilih untuk menerapkan GILTI ketimbang mengadopsi pajak minimum global berdasarkan GloBE rules. Menurut Deputi Kementerian Keuangan AS Derek Theurer, GILTI dan GloBE rules bisa diterapkan secara bersamaan.

"Kami berupaya untuk mendapatkan persetujuan dari negara-negara bahwa ini [koeksistensi GILTI dan GloBE] adalah jalan ke depan," kata Theurer. (dik)