SPT Era Coretax Standarkan Lampiran Penghitungan Fasilitas Pasal 31E

"Wajib diisi dan disampaikan apabila wajib pajak berhak atas pengurangan tarif PPh berdasarkan Pasal 31E Ayat (1) Undang Undang PPh," bunyi Lampiran PER-11/PJ/2025, dikutip pada Rabu (25/6/2025).

Sebagaimana diatur dalam Pasal 31E UU PPh, pengurangan tarif PPh badan sebesar 50% berlaku bagi wajib pajak badan dalam negeri dengan omzet maksimal Rp50 miliar. Pengurangan tarif berlaku atas penghasilan kena pajak bagian dari omzet sampai dengan Rp4,8 miliar.

Secara umum, terdapat 3 informasi yang perlu dicantumkan dalam Lampiran 8, yakni peredaran bruto, penghasilan kena pajak yang memperoleh dan tidak memperoleh fasilitas, serta PPh terutang.

Angka 1 - Peredaran Bruto pada Lampiran 8 diisi dengan seluruh penghasilan dari kegiatan usaha dan dari luar kegiatan usaha setelah dikurangi retur/pengurangan penjualan/potongan tunai sebelum dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan.

Penghasilan yang dicantumkan dalam Angka 1 - Peredaran Bruto adalah penghasilan yang dikenai PPh final, yang PPh tidak final, dan yang dikecualikan dari objek pajak.

Pada Angka 2 - Penghasilan Kena Pajak, terdapat 2 bagian yang harus diisi, yakni Angka 2 Huruf a - Penghasilan Kena Pajak dari Bagian Peredaran Bruto yang Memperoleh Fasilitas dan Angka 2 Huruf b - Penghasilan Kena Pajak Bagian Peredaran Bruto yang Tidak Memperoleh Fasilitas.

Formula penghasilan kena pajak yang memperoleh fasilitas adalah:

Sebagai informasi, penghasilan kena pajak yang tidak memperoleh fasilitas adalah penghasilan kena pajak setelah dikurangi dengan penghasilan kena pajak yang memperoleh fasilitas.

Pada Angka 3 - PPh Terutang, terdapat 2 bagian yang harus diisi, yakni Angka 3 Huruf a - PPh Terutang Atas Penghasilan Kena Pajak dari Bagian Peredaran Bruto yang Memperoleh Fasilitas dan Angka 3 Huruf b - PPh Terutang atas Penghasilan Kena Pajak dari Bagian Peredaran Bruto yang Tidak Memperoleh Fasilitas.

PPh terutang atas penghasilan kena pajak yang memperoleh fasilitas Pasal 31E UU PPh adalah:

Untuk diperhatikan, PPh terutang atas penghasilan kena pajak yang tidak memperoleh fasilitas adalah tarif PPh badan Pasal 17 ayat (1) huruf b UU PPh (22%) dikalikan dengan penghasilan kena pajak yang tidak memperoleh fasilitas.

Jumlah PPh terutang yang harus dicantumkan dalam Angka 4 - Jumlah PPh Terutang dan dipindah ke SPT induk adalah hasil penambahan dari Angka 3 Huruf a - PPh Terutang Atas Penghasilan Kena Pajak dari Bagian Peredaran Bruto yang Memperoleh Fasilitas dan Angka 3 Huruf b - PPh Terutang atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian Peredaran Bruto yang Tidak Memperoleh Fasilitas. (rig)