Koreksi Fiskal Era Coretax Harus Dilengkapi dengan Kode Khusus

"Kolom ini diisi dengan kode penyesuaian fiskal sesuai dengan pilihan yang tersedia," bunyi Lampiran PER-11/PJ/2025, dikutip pada Selasa (24/6/2025).

Kode penyesuaian fiskal positif yang tersedia pada PER-11/PJ/2025 antara lain:

1. FPO-01 - biaya yang dibebankan/dikeluarkan untuk kepentingan pribadi wajib pajak atau orang yang menjadi tanggungannya;
2. FPO-02 - premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa yang dibayar oleh wajib pajak;
3. FPO-04 - jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan;
4. FPO-05 - harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan;
5. FPO-06 - PPh;
6. FPO-07 - gaji yang dibayarkan kepada pemilik/orang yang menjadi tanggungannya;
7. FPO-08 - sanksi administratif;
8. FPO-09 - selisih penyusutan komersial di atas penyusutan fiskal;
9. FPO-10 - selisih amortisasi komersial di atas amortisasi fiskal;
10. FPO-11 - biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan yang dikenakan PPh final dan penghasilan yang tidak termasuk objek pajak;
11. FPO-12 - penyesuaian fiskal positif lainnya.

Sementara itu, kode penyesuaian fiskal negatif yang tersedia pada PER-11/PJ/2025 antara lain:

1. FNE-01 - penghasilan yang dikenakan PPh final dan penghasilan yang tidak termasuk objek pajak tetapi termasuk dalam peredaran usaha;
2. FNE-02 - selisih penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal
3. FNE-03 - selisih amortisasi komersial di bawah amortisasi fiskal
4. FNE-04 - penyesuaian fiskal negatif lainnya.

Bila dalam satu akun laporan laba rugi terdapat lebih dari satu jenis koreksi fiskal, wajib pajak dapat mencantumkan lebih dari 1 kode penyesuaian fiskal.

Contoh pengisian bagian laporan laba rugi pada lampiran rekonsiliasi laporan keuangan yang sudah dilengkapi dengan koreksi fiskal beserta kodenya adalah sebagai berikut:

Sebagai informasi, koreksi fiskal positif maupun negatif pada SPT Tahunan langsung dilakukan pada bagian laporan keuangan dalam Lampiran 3A-1 hingga 3A-3 pada SPT Tahunan orang pribadi dan Lampiran 1A hingga 1L pada SPT Tahunan badan.

Koreksi fiskal positif dan negatif harus diperinci dalam kolom penyesuaian fiskal positif dan kolom penyesuaian fiskal negatif untuk setiap akun laporan laba rugi.

Koreksi fiskal positif adalah penyesuaian penghasilan neto komersial yang bersifat menambah penghasilan komersial atau mengurangi biaya komersial.

Sementara itu, koreksi fiskal negatif adalah penyesuaian yang bersifat mengurangi penghasilan komersial atau menambah biaya komersial. (rig)