Pengkreditan Pajak Masukan PPN bagi PKP Belum Penyerahan atau Ekspor

Dalam ketentuan sebelumnya, pajak masukan yang dapat dikreditkan hanya atas perolehan dan/atau impor barang modal. Namun, dengan adanya UU Cipta Kerja, pengkreditan pajak masukan tidak hanya terbatas pada perolehan dan/atau impor barang modal.

Namun demikian, perlu diperhatikan bahwa apabila sampai dengan jangka waktu 3 tahun sejak masa pengkreditan pertama kali dan belum ada penyerahan dan/atau ekspor BKP dan/atau JKP, pajak masukan menjadi tidak dapat dikreditkan atau dibatalkan (Pasal 9 ayat (6a) UU PPN).

Ketentuan tersebut juga berlaku bagi PKP yang melakukan pembubaran (pengakhiran) usaha, melakukan pencabutan PKP, atau dilakukan pencabutan PKP secara jabatan. Namun, bagi sektor usaha tertentu, perpanjangan waktu dapat ditetapkan lebih dari 3 tahun (Pasal 9 ayat (6c) UU PPN).

Atas pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan wajib dibayar kembali ke kas negara. Ketentuan ini berlaku jika telah menerima restitusi dan/atau telah mengkreditkan dengan pajak keluaran terutang dalam suatu masa pajak. Ada ketentuan jangka waktu pembayaran kembali tersebut.

Bila tidak melakukan pembayaran kembali sesuai jangka waktu, otoritas menerbitkan SKPKB atas jumlah pajak yang seharusnya dibayar kembali ditambah sanksi Pasal 13 ayat (2a) UU KUP. Jika tidak dibayar setelah tanggal jatuh tempo, dikenai sanksi Pasal 9 ayat (2a) UU KUP.

Adanya ketentuan pembayaran kembali pajak masukan menegaskan bahwa ‘boleh tidaknya’ PPN dapat dikreditkan harus dikaitkan dengan ‘ada tidaknya’ penyerahan yang terutang PPN. Pertanyaannya, apakah ini sesuai konsep PPN sebagai pajak atas konsumsi yang diadopsi Indonesia?

Sejauh ini, ketentuan tidak wajib membayar kembali pajak masukan berlaku jika PKP belum melakukan penyerahan karena bencana (keadaan kahar atau force majeure) dengan status bencana nasional yang dinyatakan pejabat/instansi berwenang.

Dalam kasus PKP yang mengalami gagal produksi, tidak terdapat barang yang dikonsumsi layaknya ketika terjadi bencana. Apakah sudah seharusnya juga tidak ada PPN yang dikenakan? Apakah pembatasan pengkreditan pajak masukan ini tepat?

Topik mengenai pembayaran kembali pajak masukan bagi PKP yang belum melakukan penyerahan dan/atau ekspor BKP dan/atau JKP telah diulas dalam buku ke-34 DDTC bertajuk Konsep dan Studi Komparasi Pajak Pertambahan Nilai (Edisi Kedua).

Buku ini disusun oleh Founder DDTC Darussalam dan Danny Septriadi bersama Senior Manager DDTC Khisi Armaya Dhora dan Senior Tax Expert, CEO Office DDTC Atika Ritmelina Marhani. Para penulis juga akan mengulasnya dalam exclusive seminar yang digelar DDTC Academy.

Acara bertajuk 40 Tahun PPN di Indonesia: Menelaah Isu Spesifik PPN yang Kerap Menjadi Sengketa akan diadakan pada Rabu, 7 Mei 2025, Pukul 10.00 - 15.00 WIB di Menara DDTC. Seminar ini akan menghadirkan langsung keempat penulis buku sebagai pembicara.

Para pembicara akan menggali kesesuaian sejumlah aspek yang menjadi bagian dari rezim PPN di Indonesia dibandingkan dengan konsep dan praktik internasionalnya. Sejumlah isu spesifik yang sering muncul, bahkan menjadi sengketa juga akan diulas.

Selain isu spesifik terkait dengan pengkreditan pajak masukan, akan ada pula bahasan mengenai isu spesifik menyangkut saat dan tempat terutang PPN serta DPP dan tarif PPN. Dengan demikian, peserta seminar juga dapat memitigasi risiko perpajakan, termasuk menghadapi sengketa menyangkut PPN.

Isu spesifik yang sering menjadi sengketa perlu dipahami dengan baik. Terlebih, otoritas telah mengembangkan data analytics sebagai upaya untuk melakukan profiling sengketa. Simak pula ‘Percepat Penyelesaian Sengketa Pajak, Data Analytics Dikembangkan’.

Teknologi data analytics ini akan memiliki modul prediksi putusan yang mampu merekomendasikan amar putusan berdasarkan pada identitas, detail, dan data historis dari sengketa yang pernah disidangkan. Terlebih, April 2025 juga bertepatan dengan momentum 23 tahun Pengadilan Pajak.

Para peserta dalam seminar kali ini akan mendapatkan:

• buku Konsep dan Studi Komparasi Pajak Pertambahan Nilai (Edisi Kedua);
• akun premium perpajakan DDTC selama 1 bulan;
• voucer diskon 15% pembelian buku DDTC;
• modul seminar hardcopy;
• e-certificate of attendance;
• snack dan makan siang; dan
• akses ke DDTC library.

Jadi, tunggu apalagi? Daftar dan amankan kursi Anda melalui tautan berikut https://academy.ddtc.co.id/seminar. Segera, sebelum kursi penuh! Ada kesulitan? Hubungi WhatsApp Hotline DDTC Academy 0812-8393-5151 (Minda), email [email protected].id, atau melalui akun Instagram DDTC Academy (@ddtcacademy).