Apa Itu Grup Perusahaan Multinasional (PMN) pada Pajak Minimum Global?

Selain untuk meminimalisasi biaya kepatuhan, ambang batas senilai EUR750 juta juga dimaksudkan agar grup yang lebih kecil atau grup yang murni domestik tidak terimbas penerapan GloBE Rules. Untuk itu, langkah awal dalam penerapan GloBE Rules adalah menentukan apakah suatu grup perusahaan termasuk ke dalam grup PMN atau tidak.

Lantas, sebenarnya apa yang dimaksud dengan grup PMN dalam GloBE Rules?

Grup PMN adalah grup yang memiliki setidaknya satu entitas atau bentuk usaha tetap (BUT) yang tidak berada di negara atau yurisdiksi entitas induk utama. Berdasarkan definisi tersebut, suatu grup dianggap sebagai grup PMN apabila entitas induk utamanya memiliki secara langsung atau tidak langsung anak perusahaan atau BUT di yurisdiksi lain.

Dengan demikian, adanya satu anak perusahaan atau BUT (bahkan yang tidak memperoleh penghasilan) yang berlokasi di yurisdiksi selain tempat entitas induk utama berada sudah cukup untuk membuat suatu grup dianggap sebagai grup PMN.

Sementara itu, untuk membantu memahami apa yang dimaksud dengan ‘grup’, ada 2 pengertian yang bisa dijadikan patokan.

Pertama, grup berarti kumpulan entitas yang saling terkait melalui kepemilikan atau pengendalian sehingga harta, kewajiban, penghasilan, biaya, dan arus kas entitas tersebut:

1. dimasukkan dalam laporan keuangan konsolidasi entitas induk utama; atau
2. dikeluarkan dari laporan keuangan konsolidasi entitas induk utama semata-mata atas dasar materialitas atau atas dasar bahwa entitas tersebut dimiliki untuk dijual.

Berdasarkan definisi yang pertama, 2 atau lebih entitas dianggap sebagai grup apabila tercakup dalam laporan keuangan konsolidasi yang disiapkan oleh entitas induk utama. Artinya, harta, kewajiban, penghasilan, biaya, dan arus kas, dari setiap entitas (termasuk BUT) dikonsolidasikan secara baris demi baris dalam laporan keuangan konsolidasi.

Jika tidak ada laporan keuangan konsolidasi, kumpulan entitas akan tetap dianggap sebagai grup apabila entitas induk utama sebenarnya diharuskan menyiapkan laporan konsolidasi keuangan tersebut berdasarkan standar akuntansi keuangan.

Di sisi lain, suatu entitas juga dianggap bagian dari grup meski tidak termasuk dalam laporan konsolidasi karena harus tunduk pada ketentuan laporan keuangan khusus berdasarkan standar akuntansi keuangan. Entitas tersebut diperlakukan sebagai bagian dari grup sepanjang tetap tercukup dalam kendali entitas induk utama.

Kedua, grup berarti entitas yang terletak di satu negara atau yurisdiksi yang memiliki satu atau lebih BUT di negara atau yurisdiksi lain, dengan syarat entitas tersebut bukan merupakan bagian dari grup seperti yang dimaksud pada definisi pertama.

Artinya, suatu grup akan dianggap sebagai grup PMN apabila terlibat dalam operasi lintas batas melalui BUT di yurisidksi lain. Definisi kedua dimaksudkan sebagai pelengkap pengertian grup PMN guna mencegah adanya entitas yang lebih memilih mendirikan BUT ketimbang anak perusahaan di yurisdiksi lain guna menghindari aturan GloBE. Simak Memahami Konsep BUT.

Kesimpulan Definisi Grup Perusahaan Multinasional

Ringkasnya, grup PMN adalah grup yang memiliki setidaknya satu entitas atau BUT di negara atau yurisdiksi di luar tempat entitas induk utama berada. Umumnya, 2 entitas akan diperlakukan sebagai anggota grup yang sama jika keduanya berada di bawah kendali entitas induk utama.

Adapun entitas induk utama diharuskan atau akan diharuskan untuk memasukkan entitas-entitas tersebut dalam laporan keuangan konsolidasinya. Selain itu, entitas yang beroperasi secara internasional melalui BUT di negara atau yurisdiksi lain juga dianggap sebagai grup PMN. (sap)